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《金融企业会计》
题型说明与课程要点探析
2018 年 3 月
一、 考 试题型(根据最终考试抽题版本为准)
单项选择题、判断题、业务处理题、论述题
二、 重点章节
考试章节为 1 至 7 和 9 至 11 章,其中重点章节为 1、2、3、4、5、7。
三、业务处理重点
1.PPT 第三章 38 页:抵债资产如何展开期末计价?
2017 年 1 月 11日,哈尔滨工商银行向甲公司发放半年期流动资金贷款 50 万元,年
利率 3.6% 。7 月 11 日甲公司无力还债,经双方协商同意以两辆大众汽车抵债,经
评估两辆车价值为 36 万,抵偿所欠全部利息和部分本金,所欠本金余额展期半年。
要求( 1)编制发放贷款、收取抵债资产的会计分录
(2)如果拍卖所得价款 40 万元,扣除支付拍卖公司的手续费 1.5 万元,编制相应
的会计分录。
(3)作为固定资产入账自用的会计分录。
(1)2017 年 1 月 11 日,发放贷款时:
借:贷款 —— 甲公司 50
贷:吸收存款 —— 甲公司 50
2017 年 7 月 11日,贷款到期,收到抵债资产时:
应收利息 =50*3.6%/2=0.9 万元
借:抵债资产 36
贷:贷款 —— 甲公司 35.1
应收利息 —— 甲公司 0.9
(2)拍卖抵债资产,假设拍卖公司在本行开户:
借:吸收存款 —— 拍卖公司 38.5
贷:抵债资产 36
营业外收入 2.5
(3)作为固定资产自用:
借:固定资产 36
贷:抵债资产 36
2.教材第二章课后练习题第 3 题,存款业务核算及相关会计分录业务处理。
(1)2012 年 12 月 3 日,存入现金。
借:库存现金 1 500
贷:吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500
(2)2012 年 12 月 15 日,支取现金。
借:吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000
贷:库存现金 3 000
(3)2012 年 12 月 19 日,支取现金。
借:吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000
贷:库存现金 1 000
(4)2012 年 12 月 20 日,结息。
1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为:
本季度利息=( 326 000+5 852.37× 2+7 352.37× 12+4 352.37× 4+3 352.37
× 2)× 0.5%÷ 360
=(326 000+11 704.74+88 228.44+17 409.48+6 704.74) × 0.5%÷ 360
=450 047.40× 0.5%÷ 360=6.25(元)
2)补提利息。
补提利息= 6.25-326 000× 0.5%÷ 360=6.25-4.53=1.72(元)
借:利息支出——个人活期存款利息支出 1.72
贷:应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72
3)办理利息入账。
借:应付利息——个人活期存款应付利息——林轩
贷:吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25
(5)2012 年 12 月 27 日,结清销户。
1)补提利息。
计算上一结息日次日( 2012 年 12 月 21 日)至结清日的应付利息如下: 应付利
息=( 3 352.37+6.25)× 6× 0.5%÷ 360=0.28(元)
由于上一结息日次日( 2012 年 12 月 21 日)至结清日的已提利息为 0,因此,
结清时应补提的利息为 0.28 元。
借:利息支出——个人活期存款利息支出 0.28
贷:应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28
2)结清支付本息,销户。
借:吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28
贷:库存现金 3358.90
四、部分要点内容
1.概述什么是金融机构往来。
金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来, 具体来说, 金融机构往来是商业银行与商
业银行之间、 商业银行和人民银行之间、 商业银行与非银行金融机构之间, 由于办理资金划
拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
金融机构往来核算的内容:
商业银行之间:同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等;
商业银行和中央银行的往来:包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、
向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。
2.票据贴现、转贴现与再贴现的区别。
贴现:银行与客户
商业汇票持票人在票据到期前,为取得资金,向银行贴付利息而将票据转让给银行,以
此融通资金的行为。商业汇票的贴现银行必须是贴现申请人的开户银行。
转贴现:银行与银行
转贴现是指办理贴现的银行将其贴进的未到期票据, 再向其他银行或贴现机构进行贴现
的票据转让行为。一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式
再贴现:银行与央行
再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业票据, 向商业银行
提供融资支持的行为。是中央银行的一种信用业务,是中央银行为执行货币政策而运用
的一种货币政策工具。
3.商业银行吸收的存款分为哪些种类。
商业银行的存款按不同的划分标准可分为不同的类别。
1、 按存款对象,分为单位存款和个人存款
2、 按存取方式,分为活期存款、定期存款、定活两便和通知存款等
3、 按存款币种,分为人民币存款和外币存款
4、 按资金性质,分为一般性存款和财政性存款
5、按产生来源,分为原始存款和派生存款
4.商业银行贷款的种类有哪些。
按贷款期限,分为短期贷款、中期贷款和长期贷款
按贷款有无担保,分为信用贷款和担保贷款
按贷款对象,分为单位贷款和个人贷款
按贷款风险程度,分为正常贷款、关注贷款、 次级贷款、可疑贷款和损失贷款
按贷款经营属性,分为自营贷款和委托贷款
5.简述我国支付结算种类中“三票、一卡、三式、一证”的具体内容
同城:银行本票 异地:银行汇票、托收承付、国内信用证
同城异地:商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款
6.金融企业会计信息质量要求有哪些?并以其中 2-3 个信息质量要求为例,谈谈你的理解和应用。
首要质量要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性
次要质量要求:实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性
可靠性:企业应当以实际发生的经济业务为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合
确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。会计
信息要有用,必须以可靠为基础,如果财务报告所提供的会计信息不可靠,就会给使用者的决策产生误导甚至带来损失。一要可验证,即企业的会计确认、计量和报告应当以实际发生
经济业务为基础,以取得合法业务凭证为依据,不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生
经济业务进行确认计量和报告;二要充分披露,即在符合重要性和成本效益原则的前提下,
保证会计信息的完整性,使与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。三要保证客观中
立,在运用职业判断处理交易或事项时,以客观事实为依据,不受外界干扰和个人主观意志
左右。安然公司案违背了可靠性原则。
谨慎性:对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收
益、低估负债或费用。对客观存在的风险和不确定性做出积极反应。采用推迟确认资产或收
益,或提起确认负债或费用的会计程序和方法。如:按规定提取减值准备、贷款损失准备和
坏账准备。谨慎性不能随意使用和滥用。
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