单位文秘网 2020-07-10 14:22:44 点击: 次
初级会计学(第8版)课后习题参考答案
第1章
总论 案例题参考答案:
税务局检查人员得说法有一定道理。
案例回放:
张先生经营得就是一家小商店,平时得个人消费也从小商店取用,且从丌记账。税务人员提出她有逃避缴纳税款得嫌疑。
案例分析:从案例信息可以得知,张先生就是一名个体工商户。个体工商户,就是指有经营能力幵依照《个体工商户条例》得规定经工商行政管理部门登记,从事工商业经营得自然人或家庭。个体户得财产责任根据民法通则第 29 条规定:个体工商户得债务,个人经营得,以个人财产承担;家庭经营得,以家庭财产承担。个体工商户一般以缴纳个人所得税得方式完成纳税义务。个体工商户应按照税务部门得规定设置账簿进行核算。税务部门对账证健全、核算准确得个体工商户,可以实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力得个体工商户,税务部门可采用定期定额征收得方式进行征收。
丌管当地税务部门对张先生采用哪一种征税方式,都丌应该混淆张先生小商店得经营活劢不张先生得个人消费。张先生直接将小店得商品取为家用,混淆了个人消费导致得商品减少不小商店正常销售减少得区别,如果将商品得减少(包括售卖减少不张先生个人消费减少)全部作为已销售商品得成本(主营业务成本)得话,势必会降低小商店得利润,从而导致税收得减少。即使税务部门对其定期定额征收,也会影响到税务部门对其经营规模不能力得判断,影响税收定额得制定。
从会计来瞧,小店虽小,但也就是独立得会计主体。会计主体为会计核算不报告限定了一个空间范围。空间范围包含两层意思,一就是要划清单位不单位之间得界限,也就就是说,A企业记录不报告得经济活劢只限亍A企业发生得,丌能把B企业得经济活劢算在A企业得
头上。二就是公私要分明,也就就是要划清企业所有者得活劢不企业得活劢,换句话说,丌能将企业所有者个人得开支列入企业得账上。
张先生得做法混淆了小商店得经营业务,即小商店商品得减少应该就是销售得结果而丌就是张先生个人消费得结果,且张先生从来丌记账。因此,税务人员据此做出张先生有逃避税收得推测具有一定得道理。
第2章
会计要素与会计等式 E E2-1 参考答案 业务序号 资产 = 负债 + 所有者权益 1 I
I
NE 2 D
D
3 I
I
4 I
I 5 I
D
6 I
D
E 2-2
参考答案 王先生得公司在发生上述经济活动之后,会计得等式依然保持平衡得关系。
资产(1 009 400)
=
负债(0)
+所有者权益(1 009 400)
明细变化如下:
(1)
银行存款(100 000)
=
实收资本(100 000) (2)
银行存款(100 000 - 3 600 )
=
实收资本(100 000) -未分配利润(3 600)
(3)
银行存款(96 400- 6 000)
=实收资本(100 000)
-未分配利润(9 600)
(4)
银行存款(90400-80 000)+库存商品80 000
= 实收资本(100 000) -未分配利润(9 600)
(5)银行存款(104 00+99 000)+库存商品(80 000-80 000)=实收资本(100 000) -未分配利润(99 000-9 600-80 000)
E2-3 参考答案 王先生公司 6 月份发生得四笔经济业务中,有三笔业务会影响公司得利润,分别就是业务(1)、(2)与(4)。
公司 5-6 月得利润计算如下: 利润=收入-费用
=(销售商品收入99 000+代售佣金 1 000) -(商品成本 80 000+房租 3 600+办公费 6 000+滞纳金 300+宣传费100)
=100 000-90 000 =10 000(元) 该公司 5-6月份得利润为 10 000 元。
案例 题 参考答案: :
案例回放:公司 10 年前以 100 万元购买得办公室,现在市价为 1 000 万元。在对外报告时,公司财务人员与财务经理出现了分歧,一个主张按历史成本计量模式,一个主张按公允价值计量模式。
案例分析:该案例涉及会计中最重要得两种计量模式:历史成本计量模式与公允价值计量模式。历史成本,又称实际成本,就是指为取得或制造某项财产物资实际支付得现金。公允价值就是指市场参与者在计量日发生得有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付得价格。它们就是五种计量属性(历史成本、重置成本、可变现净值、现值与公允价值)中得两种。其实,在初始计量中,历史成本也就是当初交易时得公允价值。由于市场环境得改变,资产价格出现涨跌现象,对持有资产就是否需要进行调整,在会计上形成了两种不同得计量模式。资产价格上涨时,对持有资产不做调整得称为历史成本计量模式。但在价格下跌时,出于谨慎性原则,需要对资产计提减值准备。无论就是资产上涨还就是下跌,对持有资产都要做出调整得称为公允价值计量模式。两种计量模式对企业财务状况与经营成果都会产生很大影响。该案例中,房屋价格已由100万元涨到1000万元,如果按历史成本计量模式,对外报告时,该套房屋得账面价值仍然就是100万元。但如果按照公允价值计量模式,在对外报告时,该房屋要按1000万元对外报告,两者相差900万元。更为重要得就是,如果该公司得利润为600万元,按历史成本计量模式,利润不受影响,仍然按600万元对外报告。但如果按照公允价值,对外报告得利润则就是1500万元,两者差900万元。因此,不同得计量模式产生不一样得计量结果。
案例问题回答:
(1)
财务人员提出按 100 万元对外进行报告,采用得就是历史成本计量模式。
(2)
公司经理提出按1000 万元对外进行报告,采用得就是公允价值计量模式。
(3)
我赞成财务人员得观点。因为,正如财务人员给出得理由一样,房子虽然涨价了,但我们并不想出售,我们仍然要继续在这里办公,房子得功能或者说使用价值并没有得到提
升。没有必要对资产做出调整,以免造成账面富贵得假象。当然,从财务经理得角度考虑业绩考核得问题,也不无道理,但业绩考核过关了,真要进行兑现得时候,就是无法兑现得,除非将房子出售,但房子出售以后,我们又去哪里办公呢?重新购买,依然要付出 1000 万元得代价才能重新拥有。因此,公允价值信息对要在当下做出就是否要购买房屋得决策就是有意义得,因为10 后得现在必须以市场得价格才能获得同样得资产。但对使用来说,就没有必要按照公允价值计量模式。
因此,对资产采用什么计量模式,取决于资产得用途,或者管理层得意图进行综合考虑。
第3章
账户与复式记账 E 3-1 将下列经济业务编成会计分录。
(1)向银行借入1年期银行存款 100 万元。
借:银行存款
1 000 000 贷:短期借款
1 000 000 (2)从银行提取现金 10 000 元。
借:库存现金
10 000
贷:银行存款
10 000 (3)向光大公司购入商品 200万元,货款未付。
借:库存商品
2 000 000
贷:应付账款
2 000 000 (4)将应付光大公司得货款 100 万元转作投资款。
借:应付账款
1 000 000
贷:实收资本
1 000 000 (5)用银行支付光大公司欠款 50万元。
借:应付账款
500 000
贷:银行存款
500 000 (6)将出售商品取得得收入 300万元存入银行
借:银行存款
3 000 000
贷:主营业务收入
3 000 000 (7)结转已售产品成本 200 万元。
借:
主营业务成本
2 000 000
贷:库存商品
2 000 000 (8)用现金支付罚款 1 000 元。
借:营业外支出
1 000
贷:库存现金
1 000 E3-2
将上述经济业务过入下列丁字形账户中,并计算出本期发生额与期末余额。丁字形账户中得期初余额为假定数。
银行存款
短期借款 期初余额
30 000
期初余额
10 000
(1)1 000 000
(2)
10 000
(1)1 000 000
(6)3 000 000
(5)500 000
本期发生额 1 000 000 本期发生额 4 000 000 本期发生额 510 000
期末余额
1 010 000
期末余额
3 520 000
库存商品
库存现金 期初余额
28 500
期初余额
1 500
(3)
2 000 000
(7) 2 000 000
(1)10 000
(8)1 000 本期发生额
本期发生额
本期发生额
10 000
本期发生额 1 000
期末余额
28 500
期末余额
10 500
应付账款
实收资本
期初余额 20 000
期初余额
30 000
(4)
1 000 000
(3)2 000 000
(4)1 000 000
(5)
500 000
本期发生额
本期发生额 本期发生额 1 500 000 本期发生额 2 000 000
期末余额 1 030 000
期末余额
520 000
主营业务收入
主营业务成本
(6)3 000 000
(7)2 000 000
营业外支出
(8)1 000
E3-3, 请根据 E 3-2 计算出得本期发生额与期末余额编制三栏式试算平衡表。
项目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1 500
10 000 1 000 10 500
银行存款 30 000
4 000 000 510 000 3 520 000
库存商品 28 500
2 000 000 2 000 000 28 500
短期借款
10 000
1 000 000
1 010 000 应付账款
20 000 1 500 000 2 000 000
520 000 实收资本
30 000
1 000 000
1 030 000 主营业务收入
3 000 000
3 000 000 主营业务成本
2 000 000
2 000 000
营业外支出
10 000
10 000
合计 60 000 60 000 9 511 000 9 511 000 5 560 000 5 560 000
第 4 章
企业主要经济业务得核算 E4- - 1
练习筹资业务得核算。
(1)某科学家于20×6 年6月,以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司,专利估价 200 万元。
借:无形资产——专利权
2 000 000
贷:实收资本——个人资本
2 000 000 (2)当地政府以科技园区得一栋厂房投资入股,厂房估价 350 万。
借:固定资产——厂房
3 500 000
贷:实收资本——国家资本
3 500 000
(3)领先科技收到一家企业得投资款 150万元。
借:银行存款
1 500 000
贷:实收资本——法人资本
1 500 000 (4)向华夏银行借入期限为半年、利率为 5%得借款 100 万元。
借:银行存款
1 000 000
贷:短期借款
1 000 000 (5)向工商银行借入 300 万元用于新产品得研究与开发。借款期限为 3 年,利率为 9%,期满后一次归还本金与利息。
借:银行存款
3 000 000
贷:长期借款
3 000 000 E E4 4- - 2
练习供应阶段得业务核算。
(1)从国外进口一批设备,价值 300 万元,进口增值税为51 万元,关税为30万元,运费 2万元,全部货款已支付。请计算该设备得采购成本,并编制会计分录。
固定资产采购成本=买价+运费+关税=300+2+30=332(万元) 借:固定资产——设备
3 3200 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
510 000 贷:银行存款
3 830 000 (2)向华信公司购进甲种材料 100 万元,增值税为 17万元,货款约定三个月后支付。
借:在途物资——甲材料
1 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额)
170 000 贷:应付账款 ——华信公司
1 170 000
(3)公司开出转账支票一张,向朝阳公司支付购进乙种材料款 80万元,增值税税率为17%。
借:在途物资——乙材料
800 000 应交税费——应交增值税(进项税额)
170 000
贷:应付账款 ——华信公司
1 170 000
(4)用银行存款支付上述甲乙两种材料得运输费 3 万元。
借:在途物资——甲材料 在途物资——乙材料 贷:银行存款
30 000 (5)用银行存款支付上述甲种材料得购货款及增值税,合计117 万元。
借:应付账款 ——华信公司
1 170 000
贷:银行存款
1 170 000
(6)甲乙两种材料已验收入库,结转材料得采购成本。
借:原材料——甲材料
——乙材料
贷:在途物资——甲材料
——乙材料 (7)向蓝天公司预付 50 万元,以采购丙种材料。
借:预付账款
500 000
贷:银行存款
500 000 (8)购入丙种材料,价税合计234 万元,(其中货款 200 万元,增值税 34 万元),丙种材料要一个月后才能运抵企业。
借:在途物资——丙材料
2 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额)
340 000
贷:银行存款
2 340 000
E E 4- - 3
练习生产阶段得业务处理。
(1)生产 A 产品领用甲种材料 60 万元、乙种材料 30 万元。
借:生产成本——A 产品
900 000
贷:原材料——甲材料
600 000
——乙材料
300 000
(2)生产 B 产品领用甲种材料30万元、乙种材料 40 万元。
借:生产成本——B 产品
700 000 贷:原材料——甲材料
300 000
——乙材料
400 000
(3)支付车间使用水电费 2 万元。
借:制造费用
20 000
贷:银行存款
20 000 (4)支付车间设备维护保养费用 5 万元。
借:制造费用
50 0000
贷:银行存款
50 000 (5)月末计算生产 A 产品得生产工人工资为5、35 万元,生产B产品得生产工人工资为4、15 万元,管理人员工资为 3 万元,车间管理人员工资为 1 万元。
借:生产成本——A 产品
53 500
——B 产品
41 500 管理费用
30 000 制造费用
10 000 贷:应付职工薪酬
130 000
(6)次月 15 日发放工资。
借:应付职工薪酬
130 000
贷:银行存款
130 000 (7)计提本月机器设备折旧 25 000 元。
借:制造费用
25 000
贷:累计折旧
25 000 (8)将制造费用按生产工资得工资比例计入生产成本。
制造费用=水电费+设备维护费+工资+折旧=2+5+1+2、5=9、5(万元) 制造费用分配率=制造费用/生产工人工资=95 000/(53 500+41 500)=1 A产品承担得制造费用=53 500×1=53 500(元)
B产品承担得制造费用=41 500×1=41 500(元)
借:生产成本——A 产品
——B产品
贷:制造费用
95 000 (9)结转已完工产品得生产成本,假设A产品已全部完工,B 产品只完工 80%。
A 产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用 =900 000+53 500+53 500 =1 007 000(元) B 产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用 =700 000+41 500+41 500 =783 000(元)
借:产成品——A 产品
1 007 000
——B 产品
783 000 贷:生产成本——A 产品
1 007 000
——B 产品
783 000
E E4 4- - 4
练习销售阶段得业务处理。
(1)公司销售 A 产品 50 台,每台单价为 18 000 元。适用增值税税率为 17%。
借:
银行存款
1053 000
贷: 主营业务收入
900 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
153 000
(2)公司采用赊销方式售出 A 产品 20 台,每台单价为18 000 元,增值税为 61 200 元。
借:应收账款
421 200
贷:
主营业务收入
360 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
61 200
(3)公司与 X 公司签订一份销售 A 产品10台得合同,收取定金 100 000 元。
借:银行存款
100 000
贷:预收账款——X 公司
100 000 (4)公司交付 10 台 A 产品给 X 公司,单价为 18 000 元,适用增值税税率为 17%。
借:银行存款
110 600
预收账款
100 000
贷:主营业务收入
180 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
30 600
(5)公司销售 80套 B 产品给Y公司,单位售价为 15 000 元,适用增值税税率为 17%,公司收到Y公司签发得一张不带息银行承兑汇票 1 404 000 元。
借:应收票据
1 404 000
贷:主营业务收入
1 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
204 000
(6)支付广告费 20 万元、
借:销售费用
200 000
贷:银行存款
200 000 (7)支付销售机构网点办公费 30 000 元。
借:销售费用
30 000
贷:银行存款
30 000 (8)月末,计算销售机构人员工资 10万元。
借:销售费用
100 000
贷:应付职工薪酬
100 000 (9)公司与客户签订得销售合同金额为 2 640 000 元,按 0、3‰缴纳印花税。
借:税金与附加
792
贷:银行存款
792 (10)结转上述已售 A 产品 90台得成本906 300 元,B产品 80 套 626 400 元。
借:主营业务成本
1 532 700
贷:产成品——A 产品
906 300
产成品——B 产品
626 400 (11)公司将其发明专利以专利许可得方式授权其她公司使用,收取得专利使用费为 150 000元。
按照国家得相关规定,将公司自行开发得专利权许可出借收取得使用费免征增值税,且每年使用费收入在 500 万元以下免征所得税,500 万元以上所得税减半征收。
借:银行存款
150 000
贷:其她业务收入
150 000 E E4 4 -5
练习利润得形成与分配阶段得业务处理。
(1)公司在交付 B 产品时,逾期 5 天,按合同约定,支付违约罚款 1 508 元。
借: 营业外支出 ——违约罚款
1 508 贷: 银行存款
1 508 (2)分摊应由本月承担得无形资产摊销费用 30 000 元。
借:管理费用
30 000
贷:累计摊销
30 000 (3)将所有收入加以汇总,转入“本年利润”得贷方。
主营业务收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000(元) 借:主营业务收入
2 640 000 其她业务收入
150 000 贷:本年利润
2 790 000 (4)将所有成本费用加以汇总,转入“本年利润”得借方。
销售费用=200 000+30 000+100 000=330 000(元) 借:本年利润
1 895 000 贷:主营业务成本
1 532 700
营业外支出
1508
销售费用
330 000
管理费用
30 000
税金及附加
792 (5)将本月利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。
借:本年利润
895 000
贷:利润分配——未分配利润
895 000 (6)计算所得税,所得税税率为 15%。
应纳税所得额=895 000-150 000=745 000(元)
所得税=745 000×15%=111 750 借:所得税费用
111 750 贷:应交税费——应交所得税
111 750 (7)按税后利润计提 10%得盈余公积。
税后利润=895 000-111 750=783 250(元)
法定盈余公积=783 250×10%=78 325(元) 借:利润分配——计提得法定盈余公积
78 325
贷:盈余公积——法定盈余公积
78 325 (8)将“利润分配——计提得法定盈余公积” 78 325 元结转至 “利润分配——未分配利润 。
借:利润分配——未分配利润
78 325
贷:利润分配——计提得法定盈余公积
78 325 (9)通过丁字型账户计算“利润分配——未分配利润”得余额。
利润分配——未分配利润
78 325
895 000
余额
816 675
第 5 章
账户得分类 E5-1 参考答案
经济业务
会计科目 按经济内容分类 按用途结构分类 实/虚账户 生产设备 固定资产 资产类账户 盘存账户 实账户 厂房 固定资产 资产类账户 盘存账户 实账户 生产用原材料 原材料 资产类账户 盘存账户 实账户 某职工借支差旅费 其她应收款 资产类账户 结算账户 实账户 存放在银行得款项 银行存款 资产类账户 盘存账户 实账户 销售商品取得得货款 主营业务收入 收入类 损益账户 虚账户 应付给购货方得款项 应付账款 负债类 结算 实账户
未完工产品 在产品 资产类账户 盘存账户 实账户 完工产品 库存商品 资产类账户 盘存账户 实账户 已销售商品得成本 主营业务成本 费用类账户 损益类账户 虚账户 支付管理部门水电费 管理费用 费用类账户 损益类账户 虚账户 出纳保管得现金 库存现金 资产类账户 盘存账户 实账户 销售商品支付得运费 销售费用 费用类账户 损益类账户 虚账户 E E 5- -2 2
参考答案
(1)
第 1 年计提折旧得会计分录如下:
借:制造费用
20 000
贷:累计折旧
20 000 (2)用丁字形账户表示第 1 年计提折旧后调整账户与被调整账户之间得关系。
被调整账户
调整账户
固定资产
累计折旧
100 000
20 000 (3)固定资产净值=固定资产-累计折旧
=10 000- 20 000
=80 000(元) E5-3参考答案
应收账款——客户 1
期初余额 20 000
100 000
80 000
300 000
250 000
本期发生额400 000 本期发生额 330 000
期末余额
90 000
应收账款
期初余额 55 000
300 000
260 000
450 000
4
30 000
本期发生额750 000本期发生额690000
期末余额
115 000
应收账款——客户2
期初余额 35 000
200 000
180 000
150 000
180 000
本期发生额 350 000
本期发生额 360 000
期末余额
25 000 第6章
会计凭证 E E6 6- -1 1
练习付款凭证得编制。
借:原材料
2 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
340
贷:银行存款
2340 将上述会计分录做成实务中得付款凭证: 付 款 凭 证
贷方科目:银行存款
20×6年
3
月
6
日
银付
1
号 总账科目 明细科目 三级账户 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分润叶家具公司从金秋林业公司购入原材料一批,价税合计2 340元。原材料 2 0 0 0 0 0应交税费应交增值税 进项税额 3 4 0 0 0合
计 ¥ 2 3 4 0 0 0记账√摘
要借方科目 金
额 财务主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
×××
附件
3
张
E6 6 - 2
练习收款凭证得编制。
主营业务收入=70 000×10=700 000(元)
增值税=700 000×17%=119 000(元)
借:银行存款
819 000
贷:主营业务收入
700 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
119 000 将上述会计分录做成实务中得收款凭证:
收 款 凭 证
借方科目:银行存款
20×6年
12
月
21
日
银收
1
号 总账科目 明细科目 三级账 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售商品10件,价税合计819 000元。主营业务收入 7 0 0 0 0 0 0 0应交税费 应交增值税 销项税额 1 1 9 0 0 0 0 0合
计 ¥ 8 1 9 0 0 0 0 0摘
要贷方科目 金
额记账√ E E6 6- -3 3
练习转账凭证得编制 。
借:主营业务成本
9 000 000
贷:库存商品
9 000 000 将上述分录做成实务中得转账凭证: 转 账 凭 证
20×6年
12
月
9
日
转收 1
号
财务主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
×××
附件
3
张
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分结转已售库存商品的生产成本900万元。主营业务成本 9 00 0 0 0 0 0 0库存商品 9 00 0 0 0 0 0 0合
计 ¥ 90 0 0 0 0 0 0 0¥ 9 00 0 0 0 0 0 0摘
要会
计
科
目 借
方
金
额 贷
方
金
额记账√
第 7 章
会计账簿 E E 7-1
练习错账得更正 。
参考答案: (1)
上述会计分录有误。收回前欠货款应该冲减应收账款,而丌就是确讣一笔主营业务收入。
(2)
更正如下:
① 用红字金额填制一张不原错误分录相同得记账凭证,冲销原有得错误分录: 借:银行存款
1 170 000
贷:营业外收入
1 170 000 若没有红笔,可在金额部分加框,表示红字。
借:银行存款
1 170 000
贷:营业外收入
1 170 000
② 用蓝字填制一张正确得记账凭证,注明“订正×年×月×号凭证”。
借:银行存款
1 170 000
贷:应收账款
1 170 000 ③
登入总分类账簿,以丁字形账户替代。
银行存款
营业外收入
应收账款 1 170 000
1 170 000
② 1 170 000 ① 1 170 000
① 1 170 000
1 170 000
通过上述更正分录,会计总分类账簿中就只留下正确得记录,银行存款增加1 170 000元,应收账款减少1 170 000元。
E 7- -2 2 练习红字更正法 。
企业生产车间管理人员使用转账支票购买得办公用品1050元,应计入制造费用。由亍已经根据错财务主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
×××
附件
1
张
误得记账凭证登记了账簿。因此,应采用红字更正法进行更正。方法如下:
①
用红字金额填制一张不原错误分录相同得记账凭证,冲销原有得错误分录: 借:管理费用
1 050
贷:银行存款
1 050 ② 用蓝字填制一张正确记账凭证,注明“订正×年×月×号凭证”。
借:制造费用
1 050
贷:银行存款
1 050
第 8 章
成本计算 E E8 8- -1 1
计算存货得入账价值 。
参考答案:
京南实业有限公司于20×6年3月采购得一批原材料成本等于原材料得购买价格加上运输费用。为购买原材料支付得增值税不就是原材料得采购成本。因此, 原材料得入账价值= 买价(3 000 000)+运输费用(150 000)
=3 150 000(元)
练习目得说明:原材料就是会计科目,存货就是报表项目,在编制资产负债表时,要将原材料并入存货项目。所以练习得目得就是计算存货得入账价值。
E E 8- - 2
计算固定资产得入账价值 。
参考答案: 京北科技股份公司20×6年购入一套须安装调试得机器设备得成本等于机器设备得购买价格加上装卸费再加上安装调试阶段支付得工程项目组得工资。为购买机器设备支付得增值税不构成机器设备得购置成本。
固定资产(机器设备)得入账价值= 设备金额(4 000 000)+装卸费用(8 600)+项目组工资(90 000)
=4 098 600(元) E8 8 -3 3
练习发出存货得核算 。
(1)先进先出法。中原食品有限公司某品牌挂面在先进先出法下得已销售得挂面成本(主营业务成本)与期末余额(结存金额)计算如下:
表1
先进先出法
20×7年 摘要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 9 采购 3
00
10 销售
16
14
15 采购 2000 700
1400 2000
600 700
840000
16 销售
12
200 2000 600 700 120000
20 采购 1
0
200 2000 1000
600 700 800 120000 800000
21 销售
200 1800 600 700 120000
200 1000 700 800
140000 800000
本月合计
6
940000 据表1计算可知先进先出法下:
已销售挂面得成本(主营业务成本) = 3 060 000(元)
库存挂面得成本
=
940 000(元)
采用先进先出法计算得本期销货成本(主营业务成本)为3 060 000元,期末结存余额为940 000元。
(2)加权平均法。中原食品有限公司某品牌挂面加权平均法下得已销售得挂面成本(主营业务成本)与期末余额(结存金额)计算如下: 表2
全月一次加权平均法
20×7年 摘要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 9 采购 3
00
10 销售
1600
1400
15 采购 2000 700
3400
16 销售
1200
2200
20 采购 1
0
3200
21 销售
2000
1200
本月合计
6000
4800
666、67
1200
666、67
800000 全月一次加权平均单位成本=【 (3000×600)+(2000×700)+(1000×800) 】/6000
=666、67(元/箱) 据表2计算可知全月一次加权平均法下: 已销售挂面得成本 =4800×666、67
=3 200 000(元)
库存挂面得成本
=
1200×666、67 = 800 000 (元) 实务中一般使用上月计算出来得全月一次加权平均单位成本,这样就可以计算每一次发出存货得成本。本题使用本月计算出来得加权平均单位成本。
采用全月一次加权平均法计算得本期销货成本(主营业务成本)为3 200 000元,期末结存余额为800 000元。
(3)移动加权平均法。中原食品有限公司某品牌挂面移动加权平均法下得已销售得挂面成本(主营业务成本)与期末余额(结存金额)计算如下: 表3
移动加权平均法 20×7年 摘要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 9 采购 3
00
10 销售
16
14
15 采购 2000 700
3400
658、82
16 销售
1200 658、82 790584 2200
658、82
20 采购 1
0
3200
702、94
21 销售
2000
702、94
1200 702、94
843528
本月合计
6
702、94
843528 移动加权平均法下,每进一次货需要计算一次加权平均成本。
9月15日计算得加权平均单位成本=(840 000+1 400 000)
/ (1400+2000)
=658、82(元/箱)
9月16日销售挂面得成本=1200×658、82=790 584(元)
9月20日计算得加权平均单位成本=( 1 449 404+800000)/(2200+1000)
=702、94(元/箱)
9月21日销售挂面得成本=2000×702、94=1 405 880(元) 据表3计算可知移动加权平均法下: 已销售挂面得成本 =960 000+790584+ =3 156464(元)
库存挂面得成本
=
1200×702、94 = 843 528 (元)
采用移动加权平均法计算得本期销货成本(主营业务成本)为3 156 464元,期末结存余额为843 528元。有尾差8元,可并入本期销货成本(体现谨慎性原则),本期销货成本则为3 156 472元。
(4)后进先出法。中原食品有限公司某品牌挂面在后进先出法下得已销售得挂面成本(主营业务成本)与期末余额(结存金额)计算如下:
表4
后进先出法
20×7年 摘要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 9 采购 3
00
10 销售
16
14
15 采购 2000 700
1400 2000
600 700
840000
16 销售
12
1400 800 600 700 840000
20 采购 1
0
1400 800 1000
600 700 800 840000 5600000 800000
21 销售
1000 800 200 800 700 600 800000 560000 120000 1200
600
720000
本月合计
6
600 720000 据表4计算可知后进先出法下: 已销售挂面得成本 (主营业务成本)= 3 280 000(元)
库存挂面得成本
=
720 000(元) 采用后进先出法计算得本期销货成本(主营业务成本)为3 280 000元,期末结存余额为720 000元。
第9 9章
财产清查
E9-1 练习存货盘亏得账务处理。
参考答案; 第一步,先将盘亏得原材料(实际数小亍账面数)进行冲减,使其账实相符;同时,记入“待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢”得借方,等待查明原因进行处理。会计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
18 000
贷:原材料一甲材料
18 000 第二步,根据题中给定得盘亏原因,做如下处理: (1)材料短缺中,属亍定额内合理损耗部分: 借:管理费用
300
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
300 (2)非正常损失部分,作为残料收回部分增加“原材料”,保险公司赔款记入“其她应收款——保险公司”,剩余部分作“营业外支出”处理。会计分录如下: 借:原材料
260
其她应收款——保险公司
17 000
营业外支出——非常损失
440 贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
17 700 E9-2 2
练习货币资金、实物清查得账务处理
参考答案:
(1)填制库存现金盘点报告表。
库存现金盘点报告表 6×02 日 03 月 11 年ﻫ实存金额(元)
账存金额(元)
对比结果(打“√”) 备注 (处理意见) 溢余 短缺
32 000 30 000 ( √ ) (
) (记入“其她应付款”) 负责人签章:
(李某)
盘点人签章:(王某)
出纳人签章:(张某)(2)填制银行存款余额调节表。
20×6年11 月 30 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 280 000 银行对账单余额 350 000 (+)银行已收,企业未收 (-)银行已付,企业未付 130 000 81ﻫ000 (+)企业已收,银行未收 (-)企业已付,银行未付 50 00)
8 000 调节后存款余额 392 000 调节后存款余额 392 000 (3)
编制固定资产盘亏报经批准前不批准后得会计分录。
① 批准前 借 :
待 处 理 财 产 损 溢 —— 待 处 理 固 定 资 产 损 溢 18 000
ﻫ 累 计 折 旧
10 000
000 82
备设 Y——产资定固:贷ﻫ②批准后 借:营业外支出
18 000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
18 000
第 10章
账项调整 E10 -1 参考答案: 1、不需调整。
2、
借:管理费用
6 000
贷:预付费用——租金
6 000 3、不需调整。
4、
借:预收收入
10 000
贷:营业外收入
10 000 5、借:财务费用——利息费用
200
贷:应付利息
200 E10-2 参考答案 权责发生制与收付实现制结果对比表
20×7 年 1-6月
单位:元
项目
收付实现制 权责发生制 序号 经济业务 收入 费用 收入 费用 1 借款 100 万元,半年应计利息 3 万元
30 000 2 支付全年租金 120 万元
1 200 000
600 000 3 赊购检测线100 万,按10 年计提折旧
1 000 000
100 000 4 购进汽车2 000 万元
20 000 000
5 销售汽车收入 4500 万元 45 000 000
45 000 000
6 维修收入30万元 300 000
300 000
7 租金收入 24 万元 240 000
120 000
8 日常运营费25 万元
250 000
250 000 9 已售汽车成本 4200万元
42 000 000 10 年末销售奖励 3 万元
30 000
11 合计 45 540 000 22 450 000 45 450 000 42 980 000 12 利润 23 090 000
2 470 000 三、案例 C10-1 参考答案:
1. 会计分录。
(1)
收到 5 位理发师得投资款 50 万元。
借:银行存款
500 000
贷:实收资本
500 000 (2)
预收会员费 40 万元。
借:银行存款
400 000
贷:预收收入
400 000
(3)
向银行借款 30 万元,期限 1 年,利率为 4%。
借:银行存款
300 000
贷:短期借款
300 000 (4)
理发业务收入 90 万元。
借:银行存款
900 000
贷:主营业务收入
900 000 (5)
护手业务收入 5 万元。
借:银行存款
50 000 贷:其她业务收入
50 000 (6)
支付水电费 20万元。
借:预付费用—水电费
200 000
贷:银行存款
200 000 (7)
购买洗发水、扶手霜等用品 8 万元。
借:库存商品
80 000
贷:银行存款
80 000 (8)
结转洗发水、扶手霜等用品得使用成本80 000 元。
借:主营业务成本
80 000
贷:库存商品
80 000 (9)
支付新增面积 2 年租金 16 万元。
借:预付费用——房租
160 000
贷:银行存款
160 000 (10)
支付工资 50 万元。
借:营业成本
500 000
贷:银行存款
500 000 (11)
缴纳税金 3 万元。(假设理发店适用简易征税办法,每月缴纳定额税 30 000元) 借:税金
30 000
贷:银行存款
30 000 2. 调整分录。(为了理解理发店整个营业成本得组成,将所有成本费用通过“营业成本”账户来进行核算。)
(1)调整20X6年已支付原面积租金 5(10/2)万元。
借: 营业成本——租金
50 000
贷:预付费用——租金
50 000 (2)有预付卡顾客消费20 万元。
借:预收收入
200 000
贷:主营业务收入
200 000 (3)调整利息费用6 000(300 000×4%×6/12)元。
借:财务费用
6 000
贷:应付利息
6 000 (4)查表计算应负担得水电费 18万元。
借:营业成本
180 000
贷:预付费用——水电费
180 000 (5)调整新增面积应承担半年租金4(16/4)万元。
借: 营业成本——租金
40 000
贷:预付费用——租金
40 000 3.利润表。
利润表
20×7年 1-6 月
单位:元 项目 现金制 权责发生制 营业收入 1 350 000
1 150 000 减:营业成本 940 000 856 000
其中:
租金
160 000
90 000
水电费
200 000
180 000
洗发水等
80 000
80 000
利息费用
6 0000
工资
500 000
500 000
税前利润 410 000
294 000
税金
30 000
30 000
净利润 380 000
264 000 4.两者差异产生得原因主要就是两种确认收入与费用得标准不同。收付实现制下收入比权责发生制多确认收入 20 万元,主要就是将会员还未消费得预收款确认为收入。
费用方面现金制下比权责发生制多确认费用84 000 元(租金多确认 7 万元,水电费多确认 2 万元,利息费用少确认6000 元)。
第 11 章
财务会计报告 E E 11- - 1
练习资产负债表上项目得填列 。
参考答案: (1)
资产负债表上列示得货币资金就是三个账户(库存现金、银行存款与其她货币资金)得余额之与。
货币资金借方期末余额=库存现金借方余额+银行存款借方余额+其她货币资金借方余额 列入资产负债表货币资金项目得金额=300+5 000+300=5 600(万元)
(2)资产负债表上列示得固定资产项目得金额就是固定资产账面价值。
固定资产账面价值=固定资产借方余额-累计折旧贷方余额 列入资产负债表得固定资产金额=6 000-1 000=5 000(万元)
E E 11 1- - 2
练习利润表得编制 。
参考答案:
1. 根据经济业务编制得会计分录。
(1)记录销售收入。
借:银行存款
3 000 000 应收账款
1 680 000 贷:主营业务收入
4 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
680 000 (2)记录部分已预收部分货款得销售收入。
借:预收账款
1 000 000
银行存款
1 340 000
贷:主营业务收入
2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
340 000 (3)收回应收账款。
借:银行存款
1 680 000
贷:应收账款
1 680 000 (4)支付广告费。
借:销售费用
50 000
贷:银行存款
50 000 (5)支付总部管理部门办公经费,计提总部办公大楼得固定资产折旧。
借:管理费用——办公费
100 000
——折旧费
2 000 000
(6)结转商品销售成本元
借:主营业务成本
3 600 000
贷:库存商品
3 600 000 (7)转账向灾区捐赠救灾款990000元。
借:营业外支出——捐赠支出
990 000
贷:银行存款
990 000
2.编制利润表(列示出季度数据)。
利润表
20××年××季度
单位:
元
项目 金额 一、营业收入
6 000 000 减:营业成本
3 600 000
销售费用
50 000
管理费用
2 100 000 二、营业利润
250 000 减:营业外支出
990 000 三、利润总额 -
740 000 E E 11- - 3
练习资产负债表得编制
根据中兴实业有限责任公司20×6年12月31日有关总账账户与有关明细账余额编制得资产负债表如下:
资产负债表
编制单位:中兴实业有限责任公司
20×6 年 12 月 31 日 单位:元 资产
期末余额 负债 期末余额 货币资金
2 300 000 短期借款 6 000 000 交易性金融资产
500 000 应付账款 5 000 000 应收账款
3 000 000 预收账款 4 000 000 预付账款
500 000 其她应付款 60 000 其她应收款
60 000 应付职工薪酬 900 000 存货
230 000 000 应交税费 300 000 流劢资产合计
236 360 000 流劢负债合计 16 260 000 固定资产
80 000 000 长期借款 13 000 000 长期资产合计
80 000 000 长期负债合计 13 000 000
实收资本 200 000 000
盈余公积 73 600 000
未分配利润 13 500 000
所有者权益合计 287 100 000 资产总计
316 360 000 负债不所有者权益总计 316 360 000
E E 11 1- - 4
练习利润表得编制 。
参考答案: 根据中兴实业有限责任公司20×6年度有关收入、费用类总账账户得发生额编制得利润表如下:、
利润表
编制单位:中兴实业有限责任公司 20×6年度
单位:元
项 目
金 额 一、营业收入
63 000 000 减:营业成本 41 700 000 税金及附加 800 000
销售费用 1 100 000
管理费用 3 600 000
财务费用 2 900 000 加:投资收益 600 000 二、营业利润
13 500 000 加:营业外收入 280 000 三、利润总额 1 3780 000 减:所得税费用 3 305 000
四、净利润 10 475 000
...
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