单位文秘网 2020-09-10 10:14:39 点击: 次
财务分析制度
某管理咨询公司
TOC \o "1-5" \h \z 第一篇 财务分析操作规程 1
内部会计报表流转图 1
第一章 财务分析涉及的责任人及职责 2
第二章 操作规程 2
一、 周报、日报 2
二、 月报、季报 3
三、 年报 3
四、 注意事项 4
五、 内部财务会计报表一览表(详见附表) 4
\o "Current Document" 第二篇 集团财务分析填报说明 5
第一章 指标说明 5
一、 财务会计指标 5
㈠获利能力分析指标 5
㈡营运能力分析指标 6
㈢偿付能力分析指标 7
㈣ 成长性分析指标 7
二、 责任会计指标 7
㈠利润中心 7
㈡费用中心 8
㈢成本中心 8
三、 杜邦分析体系 8
第二章 财务分析报表格式及填报说明(详见附表) 8
第一篇 财务分析操作规程
内部会计报表流转图
注:①实线框架部分为法人主体,虚线框架部分为非法人主体,非每个业务分部都有相应设置,当 实线框架部分无虚线上下级时,可以直接统计、越级上报。
②*1指在鸿达公司设有机动材料库,机动部部长也应比照生产部部长,承担对库存的内部统计 分析职责。
③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。
第一章 财务分析涉及的责任人及职责
各级销售公司负责人:负责定期汇总产品销售统计报表,并进行分析。
各级企业管理部部长、生产部部长:负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报
表,并进行分析,实现合理、有效的库存管理。
各级采购部部长:负责定期汇总原材料统计报表,并进行分析。
各级财务部部长:负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析,并为管理层提 供决策依据。
以下各级负责销售统计的部门统称销售部门,各级负责生产、库存统计的部门统称 生产管理部门,各级负责采购统计的部门统称采购部门,各级财务统计部门统称财务部 门。
第二章 操作规程
一、周报、日报
㈠销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售、折扣与折让等的统计, 编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、 实际库存,集团内部调剂等的统计,编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生 产周报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部 门、一份送本级财务部门。
㈢采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制《采购统计日报》和《采 购统计周报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主 管部门、一份送本级财务部门。
㈣财务部门
每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总,并编制《资金日报》、《资金周报》, 《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》,《生产周报》、《库 存周报》《销售周报》,各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上 级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
二、 月报、季报
㈠销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售,折扣与折让等的统计, 编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、 实际库存等的统计,编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一 式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本 级财务部门。
㈢采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制《采购统计月报》和《采 购统计季报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主 管部门、一份送本级财务部门。
㈣财务部门
1、 每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总, 编制《资金月报》、《资金季报》, 《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》,《月度、季度生
产报表》,《月度、季度库存报表》,《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析 的要求,分析编制《销售毛利、产品成本分析表》,《应收款、应付款分析表》,《期间费 用分析表》,《差异分析表》,《杜邦财务分析报告》等,各一式三份,经部门负责人签字 后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
2、 每月末,各法人主体应编制本公司的 《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》, 若为需编制合并会计报表的,还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金 流量表》。
三、 年报
㈠销售部门
根据对全年销售产品的种类、数量、单价,款项回收,内部销售,折扣与折让的统
计,编制《销售年报》各一式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上 级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退,辅助生产费用,工时,产品、副产品数量,安全库存、 实际库存等的统计,编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份,经部门负责人签字 后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢采购部门
根据对材料需求,原材料市场价格,应付账款的统计,编制《采购统计年报》各一 式三份,经部门负责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本 级财务部门。
㈣财务部门
1、 年末根据有关部门报送的报表进行汇总,编制《资金年报》 ,《内部往来年报》 同时附送《销售年报》,《生产年报》,《库存年报》,《采购统计年报》,并根据集团公司 财务分析的要求,分析编制《销售毛利、产品成本分析表》,《应收款、应付款分析表》,
《期间费用分析表》,《差异分析表》,《杜邦财务分析报告》等,各一式三份,经部门负 责人签字后,一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。
2、 年末,各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、
《现金流量表》,若为需编制合并会计报表的,还应编制《合并资产负债表》 、《合并利
润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。
年末,各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注,及其他国家或 地方法律、法规要求提供的财务资料。
四、 注意事项
1、 当月报、季报、年报编报期有重合时,可按最大编报期编制。如:第12月月报、 第4季度季报,可合并在年报中编制。
2、 日报、周报编报期即使与其他报表有重合,也必须单独编制,不可合并。
五、 内部财务会计报表一览表(详见附表)
第二篇 集团财务分析填报说明
第一章 指标说明
一、财务会计指标
㈠获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
销售毛利率=销售毛利士销售收入净额
销售毛利=销售收入净额-销售成本
=销售收入一销售折扣与折让一销售成本
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后, 有多少钱可以用丁各项 期间费用和形成盈利,毛利率是企业净利率的基础,没有足够的毛利率便不能盈利。
同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。
营业利润率=息税前营业利润士销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展
的保障。没有足够的息税前盈利,说明企业赖以持续发展的基础薄弱。
核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额
此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。 该项指标可以作为对产
品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。
⑵成本利润分析指标
成本费用利润率=营业利润士成本费用总额
成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用
此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平, 该项指标越大说明企
业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时,应注意财务费用性质对利润指标选 择的影响,即若贷款无用丁投资情况,则可使用营业利润为分子,否则应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率=净利润士平均总资产
平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)-2
此项指标反映企业资产的运用能力, 此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力
越[Ml O
⑷资本收益分析指标
净资产收益率=净利润/平均净资产
平均净资产=(期初所有者权益总额+期末所有者权益总额)士 2
此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。
资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额
此项指标反映企业自有资本的增值速度。
⑸收益质量分析指标
核心业务利润占利润的比重=核心业务利润/利润总额
此项指标反映企业利润的结构,若某种核心业务利润比例过重时,企业应注意利 润来源的依赖风险,此时可以适时调整业务结构,进行多角化投资,以降低经营风险。
营运指数=经营现金净流量士经营所得现金
= 经营现金净流量士(净收益-非经营收益 +非付现费用)
此项指标反映企业收益的质量,用丁评价企业会计利益和现金流入的关系,此 项指标应大丁 1,若小丁 1则说明企业的收益质量不够好。
⑹保障性分析指标
销售营业现金流入比率=销售商品产生现金流入量士销售收入净额
此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入, 此数值越高说明企业产品回笼资
金的情况越好,企业的运转也越有保障。
资金安全率=资产变现率-资产负债率
资产变现率=(现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变无形资产)士资产 总额
此项指标反映企业资金的安全程度,同时说明企业资产能在偿还负债之后,可继 续扩充发展的能力。
㈡营运能力分析指标
流动资产周转率=销售收入净额士平■均流动资产
此项指标反映企业流动资产的管理水平, 周转率越高说明企业流动资产的管理越 好,也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用,按应收账款、存货分解 分析,或继续分解为原材料、产成品等。
营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数=360士存货周转率
=360 士(销售成本士平■均存货)
应收账款周转天数=360士应收账款周转率
=360 -(销售收入士平■均应收账款)
此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度, 营业周期越短,说明企业的周
转速度越快。
㈢偿付能力分析指标
现金流动负债比率=经营现金净流入士流动负债
此项指标反映企业偿还即期债务的能力。
资产负债率=负债总额士资产总额
此项指标反映企业的资产结构。通常情况下,若企业处丁资产周转速度快、规模 迅速增长的阶段时,则可以接受较高的资产负债率,否则,则应保持较低的资产负债率, 以降低财务风险。
㈣成长性分析指标
销售增长率=(本期销售收入一上期销售收入)士上期销售收入X 100%
此项指标反映销售收入的增长速度。
净利润增长率=(本期净利润额—上期净利润额)士上期净利润额X 100%
此项指标反映净利润的增长速度。
资本积累率=本年所有者权益增长额士年初所有者权益 X 100%
此项指标反映企业自有资本的积累速度。
注:以上20项指标数据来源丁各公司编报的对外财务会计报表。
二、责任会计指标
㈠利润中心
预算分析、趋势分析结合比率分析。
安全边际率=(实际销售额-保本销售额)士实际销售额
保本销售额=固定成本士单位边际贡献率
=固定成本士(单位边际贡献士单价)
=固定成本士[(单价一单位变动成本)士单价]
边际贡献率=(销售收入一变动成本)士销售收入
销售利润率=安全边际率X边际贡献率
注:以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。
㈡费用中心
预算分析、趋势分析。
㈢成本中心
标准成本分析、趋势分析
三、杜邦分析体系
第二章 财务分析报表格式及填报说明(详见附表)
(责任编辑:单位文秘网) )
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