单位文秘网 2021-10-10 08:10:15 点击: 次
企业营运资金的重要环节,随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立,企业进入了激烈的市场竞争,应收账款作为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润增长,被企业广泛采用,因此如何解决赊销形成的债权管理问题,成为企业必须面对的情况。应收账款管理不当,会对企业经营产生极大的影响,如减少总资产、减缓经营速度、资金周转不良、加大企业的支出、冻结企业的经营等。所以,我们必须深入了解应收账款的正确管理模式,建立正确的信用管理制度,加强应收账款的管理,将企业的坏账数量减少到最低限度。文章从泉峰公司应收账款产生原因出发,分析泉峰公司的现状和存在的问题以及解决的办法,阐述企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施,增加企业的净收益,减少企业的坏账损失,使企业可以更好的从事生产经营活动。
关键词:应收账款、信用、风险、信用政策
中图分类号:F823.5 文献标志码:B 文章编号:1671 1009(2010)10 0004 02
沈阳泉峰炉料经营管理有限公司(简称泉峰公司)是目前全国规模最大、惟一的专业化炉料市场,经营产品以废旧金属等炉料产品为主。市场于2000年开始招商建设,目前营业面积19万平方米,有900余户经营者驻场经营,2008年收入摊位租金968.2万元。市场年交易量达200万吨以上,年交易额超50亿元人民币。年加工废钢压块约21.5万吨,剪切废钢约29万吨,切割废钢约15万吨,同时在市场的督促和指导下,业户积极开展清洁化生产,受到购货方和附近群众的一致好评。
随着泉峰公司的发展壮大,为改善经营环境、提升市场品质、提高交易效率、拓展交易平台,2007年5月28日,泉峰公司交易大厅和钢材超市投入使用,为公司的进一步发展、为广大业户大展宏图开辟一个新的空间。泉峰公司钢材超市2008年实现交易额近8000万元人民币,生产冷拉螺纹钢约2000吨,加工各种管材、容器、机械外壳等1000吨以上。丰富了市场经营内容,并为市场今后大力发展废金属深加工积累了经验。市场拥有完善的信息平台,充分利用网络资源发布供求信息为业户的开拓交易空间,利用准确及时的信息指导业户经营。
1泉峰公司应收账款现状分析
沈阳泉峰公司自2005年开始,应收账款迅速增加,从2005年的1520万元应收账款增长到2009年1780万,应收账款占资产总额比例的3%到2009年的12%。计提坏账准备896万元,截止2010年第一季度,该公司应收账款为1820万元,占资产总额的13%,该公司不仅应收账款大幅度增加,而且应收账款周转率逐年下降,2006年的收入较2005年增加了33%,而同期应收账款增加5%;2007年的较2006的年收入增加27%,同期的应收账款增加11%。因此从应收账款占主营业务收入的比重看,该公司应收账款占主营业务收入越大,表明应收账款的变现能力越差,应收账款的周转速度越慢,企业潜在的坏账损失越高,盈利状况越差。所以该公司的应收账款状况有所改善,巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额。
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率,从表中可以看出泉峰公司应收账款周转率逐年下降,说明该公司应收账款的次数越来越少,意味着平均收回账款的时间短,应收账款回收慢。
1.1泉峰公司应收账款存在的问题
泉峰公司在应收账款方面存在着很大的风险,在我国应收账款形成的原因有很多。一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高;二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。泉峰公司存在着如下风险:
1.1.1货物与资金时间差异,导致泉峰应收账款管理困难
泉峰公司在2006年4月销售给宏发公司500吨钢材,于2008年仍未收回,于2008年末与本公司协商,修改条款或现金折扣,由于货物与资金时间上的差异,导致本公司无法以现在的货物价格进行现金折扣,并且交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
1.1.2泉峰公司应收账款管理不善、合同审查不严格
应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。这些问题主要表现为财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,造成企业应收账款居高不下,账龄老化,财务部会计人员没有负责对应收账款定期定向清欠;没有建立定期清查制度。
由于控制不严,治理不善,应收账款迅速扩大,这种状况严重影响了企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺,严重制约了企业的发展和壮大。为了扩大产品销售,公司盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,即账面上的“高利润”,而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回[5]。
1.2泉峰公司应收账款风险的原因分析
应收账款的管理现状不佳原因是多方面的,这些原因有来自企业内部的,也有来自企业外部的。泉峰公司应收账款产生的主要原因是企业内部经营治理机制和内部信用风险不合理造成的。
1.2.1信用风险
在市场经济条件下,泉峰公司希望产品销售是现销。但是竞争的压力迫使本公司赊销,以便稳定自己的销售渠道,扩大产品销路,增加销售收入。在赊销的过程中,虽然这部分销售业务都签订了合同,但仍有一少部分的用户不信守合同约定,不按合同约定偿还已经到期的债务,加上泉峰公司总是抱着以和为贵,逐渐追要,不得已也拖欠别家公司货款的心态,而不愿用法律的武器来维护本公司的合法权益,造成三角债越积越多,结算资金相互占用,使泉峰公司深陷债务链而难以自拔。
1.2.2回收风险
我国正处于市场经济的发展时期,而竞争也越来越激烈,泉峰公司为了自身的发展,除了要保证产品质量做好售后服务工作以外,而且经常采用分期付款,赊销等方式增加公司的销售量,好扩大市场的占有率。赊销现在已被作为促销产品的重要手段,也被许多大企业所采用。同样的产品,竞争对手采取赊销方式销售产品或劳务,而自己却实行现款交易,这样往往会发生客户流失的情况。泉峰公司为了保住客户,在市场疲软的情况下,泉峰公司也只能采用赊销方式销售新产品、开拓新市场,而忽视了回收方面所存在的问题。
1.2.3经营风险
泉峰公司在大量发生应收账款,资金不足,所以被迫放弃业务,从而无法进行规模经营,降低企业的营运成本,为了扩大自己的市场占有率,为了鼓励销售人员更多地销售产品,常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施,使销售人员只注重销售数量,而过度采取赊销的促销方式。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,应制订严格的资金回款考核制度,以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识,加强货款回收的进程,最大限度减少坏账损失[4]。
2降低应收账款风险的主要措施
2.1定期进行对账
由于经营过程中货物与资金在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等存在发生误差的可能,因此泉峰公司应该在债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期的对账,这样以便于明晰双方的权利和义务。由于泉峰公司存在以下几种情况,往往容易产生数据误差,所以建议该公司最好每个月同客户核对一次账目:
1、赊销产品品种多、规格繁杂;
2、各企业之间产品多次出现平调、退货、换货这种情况;
3、经销商集中结账,无法严格划分具体的产品品种及赊销订单;
4、有其他应付款项冲抵货款(如:客户返利、破损产品货款、广告款等)
由于上述情况的存在给泉峰公司的应收账款管理带来了困难,因此泉峰公司应该制定一套规范的,定期的对账制度。同时,在对账后要形成具有法律效应的书面文件,而不是口头上的承诺。此外,当泉峰公司的老员工向新员工移交客户时,要及时与记账人员一起仔细认真核对每一笔账目。同时,老员工需要整理出一份移交清单,并由新员工签字,以表明业务的正式移交日期,移交内容,这样可以避免双方之间的责任划分不明确[3]。
2.2加强应收账款的日常管理工作
泉峰公司应该加强应收账款的日常管理工作,比如说,对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:
2.2.1做好基础记录
泉峰公司要对每个用户的付款的及时程度有基本的了解,其中基础记录工作主要包括客户本身所提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,泉峰公司只有掌握了这些信息,才能及时采取相应的对策,保证每笔应收账款的收回。
2.2.2检查用户是否突破信用额度
泉峰公司对客户所提供的每一笔赊销业务,都要认真检查其是否有超过信用期限的记录,信用额度是指银行授予其基本客户一定金额的信用限额,就是规定在一定时间内,企业可以循环使用的资金,此额度代表企业对客户承担的可容忍的赊销和坏账风险,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
2.2.3编制账龄分析表
检查应收账款的实际占用天数,泉峰公司可以通过编制账龄分析表进行了解,看其有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,泉峰公司应检查其信用政策。
2.3加强应收账款的事后管理
2.3.1确定合理的收账程序
泉峰公司应当确定合理的收款程序,一般催收账款的程序[1]为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,但遇到以下几种情况:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限则不必起诉。这样既浪费时间又浪费金钱。
2.3.2确定合理的催收账款方法
催收账款对于一个公司来说是非常重要的,一笔应收账款是否能早日收回,要看其催收账款的方法是否合理,催收账款的方法有很多种,该公司主要采取信函,电话,委托其他机构代收,若客户确实遇到暂时的困难,经过努力可以东山再起,如果本公司帮助其渡过难关,便可以收回账款,泉峰公司可以对应收账款债权重整:
1、接受欠款客户按市价低于债务额的非货币性资产予以抵偿;
2、改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;
3、修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;
4、在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助亏损企业,达到收回款项的目的
如客户已经达到破产界限的情况,那么泉峰公司应该及时向法院起诉,便于在破产清算时得到部分的清偿。针对故意拖欠的债款,泉峰公司可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法等方法收回账款[2]。
3结论
综上分析可知,应收账款的存在对企业有着深刻的影响,因此,企业必须对应收账款进行风险分析与测定,随时掌控企业应收账款的风险状况,以强化应收账款的管理,控制和规避风险。要完善沈阳泉峰炉料公司应收账款的管理,具体做法如下:
1、我们要建立完善的应收账款内部管理管理制度,如定期对账、加强合同管理、完善销售人员监管以及健全其他相关制度。
2、我们还要加强客户资信管理,要建立完善的客户开户制度和信用等级制度。
我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。应收账款管理工作做的好坏直接影响着公司的发展。由于本人水平及能力有限,对如何做好企业应收账款管理探讨的还不够具体深刻,有待以后进一步学习和研究。
参考文献
[1]崔琳.如何降低应收账款风险[J].会计之友,2007(1).
[2]杨积红.加速不良债权清理规避应收账款风险[J].华北科技学院学报,2007(1).
[3]张永东.加强应收账款管理的探讨[J].安徽工业大学学报(社会科学版),2006(4).
[4]田爱国.论企业赊销的管理[J].商业研究,2006(9).
[5]王先炜.浅谈应收账款的管理[J].煤矿现代化,2005(3).
作者简介:宋杰,(1980-),大专,中级,研究方向:财务分析与研究。
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