单位文秘网 2020-07-09 14:21:10 点击: 次
真正搞懂“证据链”以及财务的角色与责任
什么是证据链? 证据链 - 与能够证明一项业务或者交易的真实性相关的所有证据组成的资料包,因为业务和交易的发生通常都会符合规律、有先后顺序,所以,这些证据应该与业务具有强相关性、符合逻辑上的内在关联性,能够完整还原业务现象,因此,称为证据链,充分揭示了其内涵。
- 法律术语,财税的合法性与合规性属于法律范畴 财务应用特点 1、 准则要求——看实质,有证明力即可,因为我懂 2、 审计要求——看程序,因为我不了解业务 3、 税务要求——看发票和原始单据,我不信帐 4、 法律要求——看证据,看本质,别整出事儿来都好说 5、 内部要求——看手续,符合规定即可 财务应用中的问题 1、 财务人员更关注手续(内部规定)而不是证据(法律规范)——不知 2、 没有能力定义一项业务的证据链应该是什么——无能力 3、 有些虽然清楚,但没有能力获得相应的证据——无法获得 4、 本质上是不懂会计造成的—“假会计” 举例:
1) 一个客运企业搬迁到新区,开设新客运站点,获得一笔政府补贴 3000 万元,怎么做账务处理? 相关信息找来,弄清楚事情的原因,在看账务如何处理 2) 一个做矿产的企业老板个人跟银行借款为企业提供资金,并跟企业收取利息用于归还银行利息,会计在做利息账的时候是记支付张总(老板)借款利息-80 万,没有扣缴个人所得税,啥问题? 借款信息证据链:老板与借款合同,老板与公司借款合同,银行、老板与公司往来信息 3) C 企业应收款(存货)与预付款同时过高,因销售无法开票,所以导致采购不需要票 证据链意识:提前预警 复习 28 号文 — 税前扣除凭证的法理
税前扣除凭据的观念变迁
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
案例:药企穿透式财务核查背后 触目惊心!药企是怎么过票做假账的? 可以说,医药行业里带金销售、回扣营销、做假账、虚开票据盛行,国税总局近年披露的虚开大案,半数跟药企相关。
此次检查的内容包括药企遵守会计法律法规、财务会计制度、内部控制规范等情况,还包括药企费用、成本、收入的真实性。尤其是销售费用真实性、成本真实性、收入的真实性、销售返点回扣等其他问题。
文件要求,“穿透式核实”不仅是查药企,还延伸检查关联方企业和相关销售、代理、广告、咨询等机构,甚至还包括医院等医疗机构,凸显了此次检查的严肃性和彻底性。
1. 三流合一:很有证明力 2. 证据链:穿透式审计,不根据证据链审查
证据链构建的思路 构建证据链举例 一、研发费加计扣除 研发费用加计扣除实行备案管理, 除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 76 号)的规定执行。
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:
1、 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件; 2、 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单; 3、 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同; 4、 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录); 5、 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;
6、 “研发支出”辅助账; 7、 企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查; 二、劳务费 1、劳务公司:经营行为 2、个人综合所得:个人薪资所得,扣税 3、个人经营所得 构建证据链难题 — 违法违规行为 案例分析:
- A 企业利润偏高,财务人员多结转成本,导致库存不够,虚拟暂估入库,暂估金额和挂应付账款金额偏大 典型违法违规行为 1、 违法经营(旁氏骗局、非法集资、走私、洗钱。。。)
2、 违规经营(超范围经营、资质不合格、手续不全。。。)
3、 逃税 4、 造假/粉饰报表 5、 回扣、商业贿赂 构建证据链举例 — 老板财富的防火墙 民企特殊现象,考验财务人对证据链的理解 1、 老板借钱给公司 2、 公司收入进老板账号 3、 公司租赁老板房屋 4、 老板用公司钱给自己买车 5、 老板把账上的钱借给老板的其他公司 6、 老板直接从账上拿钱出去投资 7、 老板常年不分红,只跟公司借钱 8、 注册资本抽逃 9、 老板把自家的设备拿到公司用 10、……
把所有业务纳入法制框架下
该签协议的签协议,该做证明的做证明
公司是公司,家是家,老板要把公司和家分开 财务人的责任与方向 财务的责任 — 证据链构建 积极、主动构建证据链,是财务的责任 外部规范性 - 三流合一 1、 货物-交付 2、 交易信息-合同 3、 发票 4、 资金 - 合同、订单、协议、变更 内部规范性 - 业务的控制逻辑
- 相关的原始单据 财务人如何修炼过关? 政策通 - 税法政策 - 准则、规范 业务通 - 公司业务与交易的本质 - 公司流程与控制的体系布局 意识 - 保护自身利益 - 依法治国(法制体系,而非权力体系)
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