单位文秘网 2021-10-10 08:12:45 点击: 次
[摘 要]加强应收账款的管理与控制,成为企业财务管理的重中之重。通过从应收账款形成原因入手,简要分析了加强应收账款管理与控制的一些措施。
[关键词]应收账款 事前控制 事中控制 事后控制
一、企业应收账款居高不下的原因主要有如下几个方面:
(一)激烈的市场竞争所致。在当今科学技术飞速发展的时代 ,产品的更新换代非常快,“零库存”的观念已经深入 企业“民心”,如不及时将库存“消肿”,产品就有可能变 得一文不值。因此。企业为了提高市场占有率 ,除发动“价 格战”争夺顾客以外,还通过降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商。
(二)企业内部“清欠”工作职责不清。当前 ,有些企业对债权资产的风险性认识不够。认为企业只要从财务的角度实现了收入。即大功告成。故往往以完成产值收入的多少 论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对 “清欠”工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度。
(三)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活 中。通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较烦琐,从 起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程。需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外,司法的不公正,个别法官的道德缺失,地方保护主义 等,做出损害债权人利益的判决,造成了一定的负面影响,
使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心
二、应收账款管理不善的弊端
(一)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制。当期发生的赊销全部记入当期销售收 入。因此,企业的账上利润的增加并不表示一定能如期实 现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分 比来提取坏账准备,提取坏账准备的比率一般为3%--5%。 如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备。会给企业 带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账 面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果。
(二)降低了企业资金的使用效率.导致企业的经济效益 下降。在赊销情况下,发出商品,开出销售发票,货款却不 能同步回收,而销售却已告成立,这种没有实际货款回笼的销售收入.势必导致企业不得不运用有限的流动资金来 垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的经济效益目标。
三、加强应收账款管理与控制的措施
(一)加强应收账款的事前控制
1.财务人员直接参与货权交割过程的监督。也就是每月都应对存货进行金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数,而忽视实物存在形态的数量盘点。现在应注意:进库的实物要存在,不进库的要有提货单,以证明其货权在自己手中。如果不符,要找出原因。如货权已交割的,在财务上不能作为存货,应归入已售出商品,调整会计账户处理,作当月销售收入实现,相应增加应收账款。
2.确定对每一客户的信用政策。业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑,往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款,而财务部门要根据客户的信用状况,分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件,必须由业务部门和财务部门经过信用分析,报总经理室批准,业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。如本公司所属一家公司为本市塑料生产厂定点供应原材料,经业务部门和财务部门信用分析后批准给予200万元30天付款的信用条件,为保证建立长期稳定的购销关系,化解应收账款风险,该所属公司向银行贷款200万元,由塑料生产厂提供信用担保。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表,定期跟踪记录收款情况,随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度,记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据,以减少产生坏帐的风险。
3.加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策,贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表,如由别人代签合同,必须取得有效的委托书或授权委托证明,才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同;其次是销售合同条款的审查,主要是合同标的是否完整、正确,价格是否合理,违约责任是否明确;最后是销售合同履行的审查,主要是判断双方履行合同的能力。
(二)加强应收账款的事中控制
加强应收账款的事中控制.即要做好应收账款的日常 管理工作。首先,要做好基础记录,了解客户付款的及度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立 信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时 采取相应的对策。其次,应严格按会计制度的规定来规范 核算,正确使用会计科目,及时反映每笔往来款项,以随时 掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况 ,并按月 与客户核对和清理。要求制订严格的管理办法,对过期的 应收、预付账款逐笔查清原因,建档清查 ,及时向领导汇 报。公司领导应根据查明的情况.分清责任.责成有关人员 提出明确的处理意见,制订具体催收计划,责任到人,财务 部门要跟踪督促执行。再次,应注重并加强销售合同管理, 按照新《合同法》的规定,制定、修改、完善合同管理制度,明 确合同管理机构及职责。在经济往来中,除能即时结清者 外,都要签订书面合同。在签订合同时,应尽量使用示范文本,如果使用自拟文本,内容一定要详细、具体、完备,尤其 是对方提供的文本,一定要弄清每一款的含义。实行严格 的合同审批程序,层层把关,对标的额较大、内容重要的合 同,要请法律顾问审查把关,由公司领导班子研究决定。同时,要建立、完善合同台账制度 ,部门要有部门台账,公司 要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证,特别是 在变更、解除合同时,一定要及时向对方索取书面凭证,做 好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据 不足无法追讨而给公司造成损失的,要视情况追究有关人 员的责任。此外,还要检查客户是否突破信用额度;分析应收账款周转率和平均收账期,检查流动资金是否处于正常 水平等。
(三)加强应收账款的事后控制 应收账款的事后控制包括如下两方面工作:首先.确 定合理的催收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动 前应遵循成本效益原则,如遇到以下几种情况则大可不必履 行法律程序:债务人的抵押品折现后可冲销债务时:诉讼 费用超过债务额时;起诉后收回账款的可能性不大时。其 次,区分不同的情况,确定科的讨债方法。如果债务人确 遇暂时的困难,经过较短时期的努力后可以东山再起者, 企业应想方设法帮助其渡过难关,以便收回账款,将损失减少到最低。
参考文献
[1]何卫东,如何加强企业应收账款管理2004.4。
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