单位文秘网 2020-08-30 16:37:19 点击: 次
第十章 交易性金融资产
一、单项选择题
1、企业取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时计入( )。
A、财务费用
B、交易性金融资产
C、管理费用
D、投资收益
2、甲公司于2011年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股,作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元;2011年12月31日,该部分股票的公允价值为1 060万元。则2011年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A、60
B、-60
C、40
D、-40
3、下列会计科目中,( )用于核算企业取得交易性金融资产时发生交易费用。
A、财务费用
B、管理费用
C、投资收益
D、交易性金融资产
4、企业持有交易性融资产的目的是( )。
A、控制其他企业
B、降低资金成本
C、获得长期收益
D、赚取差价
5、企业为了核算为近期出售而持有的金融资产,应当设置( )科目。
A、银行存款
B、交易性金融资产
C、可供出售金融资产
D、投资收益
二、多项选择题
1、下列说法中正确的有( )。
A、购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时应单独核算,不构成交易性金融资产的成本
B、为购入交易性金融资产所支付的相关费用,不计入交易性金融资产的成本
C、为购入交易性金融资产所支付的相关费用,应计入交易性金融资产的成本
D、交易性金融资产在持有期间取得现金股利,应确认为投资收益
2、交易性金融资产的对应科目可能是( )。
A、银行存款
B、投资收益
C、固定资产
D、无形资产
3、下列各项资产中,属于非流动资产的有( )。
A、无形资产
B、长期股权投资
C、交易性金融资产
D、固定资产
4、A公司于2011年12月9日出售其持有的D公司股票,售价为130万元。该股票A公司作为交易性金融资产核算,出售时交易性金融资产的成本明细科目有借方余额100万元,公允价值变动明细科目有借方余额20万元,则A公司出售股票的分录正确的有( )。
A、借:银行存款130
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动20
投资收益10
B、借:公允价值变动损益20
贷:投资收益20
C、借:投资收益20
贷:公允价值变动损益20
D、借:银行存款130
交易性金融资产——公允价值变动20
贷:交易性金融资产——成本100
投资收益50
5、下列各项,不反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有( )。
A、支付的手续费
B、债券的买入价
C、支付的印花税
D、已到付息期但尚未领取的利息
三、判断题
1、企业购买的股票、债券、基金等均应划分为交易性金融资产。( )
对
错
2、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入交易性金融资产初始确认金额。( )
对
错
3、“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。( )
对
错
4、企业出售交易性金融资产所发生的交易费用,应当直接冲减投资收益,并从出售所得款项中直接扣减。( )
对
错
5、企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等属于交易性金融资产。( )
对
错
6、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。( )
对
错
7、出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。( )
对
错
四、不定项选择题
1、企业持有交易性金融资产期间对于按投资宣告发放的现金股利或在计算日按相应的利率计算的利息收入,当确认计入( )。
A、应收股利
B、应收利息
C、财务费用
D、投资收益
2、交易性金融资产科目的明细科目有( )。
A、成本
B、公允价值变动
C、公允价值变动损益
D、本金
3、企业持有的交易性金融资产包括( )。
A、股票
B、债券
C、基金
D、银行存款
五、案例分析题
1、某公司于20×2年3月16日购入在上海证券交易所上市的甲公司股票200 000股,每股成交价10元,另支付相关交易费用2 000元,该公司将该股票投资划分为交易性金融资产。20×2年6月28日,甲公司出售了所持有A公司股票,每股成交价12.9元,另支付相关交易费用3 000元。
<1>、公司20×2年3月16日购进股票时所编制会计分录中,涉及的相关会计科目包括( )。
A、银行存款
B、其他货币资金
C、交易性金融资产
D、投资收益
<2>、公司20×2年6月28日出售股票时,应编制的会计分录是( )。
A、借:银行存款 2 580 000
贷:交易性金融资产 2 000 000
投资收益 580 000
B、借:银行存款 2 577 000
贷:交易性金融资产 2 000 000
投资收益 577 000
C、借:银行存款 2 580 000
贷:交易性金融资产 1 998 000
投资收益 582 000
D、借:银行存款 2 577 000
贷:交易性金融资产 1 998 000
投资收益 579 000
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用(如印花税、手续费、佣金等)应当在发生时计入当期投资收益。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1 060-1 000=60(万元)。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 取得交易性金融资产时,支付的交易费用计入到投资收益当中。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 交易性金融资产主要是指企业未来在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核交易性金融资产的核算。实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应作为“应收股利”或“应收利息”单独核算;支付的相关费用应记入投资收益,取得的现金股利确认为投资收益。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 取得交易性金融资产时,除了购买价款外还需支付交易费用的,应该借记交易性金融资产,借记“投资收益”科目,贷记“银行存款”科目。
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 交易性金融资产属于流动资产。
4、
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核交易性金融资产出售时的账务处理。
5、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核交易性金融资产的入账价值。取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益;支付的印花税应计入投资收益;取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独记入“应收股利”或“应收利息”科目核算。
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业所持有的股票、债券、基金等金融资产不一定属于交易性金融资产。企业以赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等属于交易性金融资产。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】 交易性金融资产在购买或处置的时候发生的交易费用,应冲减投资收益,借记“投资收益”科目,贷记“银行存款”等科目。出售时,直接从出售所得款项中扣除。
5、
【正确答案】 对
【答案解析】 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
6、
【正确答案】 错
【答案解析】 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
7、
【正确答案】 对
【答案解析】
四、不定项选择题
1、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核交易性金融资产持有期间的股利或利息的处理。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核交易性金融资产。交易性金融资产有成本和公允价值变动两个明细科目。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D不属于交易性金融资产。
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
五、案例分析题
1、
<1>、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 购进交易性金融资产,借记交易性金融资产——成本,贷记其他货币资金——存出投资款,同时支付的交易费用借记投资收益,贷记其他货币资金——存出投资款。
【该题针对“综合题”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 B
【答案解析】 处置时的交易费用冲减投资收益。
【该题针对“综合题”知识点进行考核】
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