单位文秘网 2020-08-31 16:34:45 点击: 次
医院会计分录(适用详细版)
1、财政和卫生主管部门呵定某医院药品收入总额为68000元,实际药品收入80000元,超出核定部分的收入12000元,按规定上缴卫生主管部门,分录怎么做,6 la: W+ o/ N' A9 e) p1 c( U" _借:银行存款 68000
? ? 其他应交款---上交 12000
贷:产品销售收入---药品 80000
2、财务部门收到报来的"在院病人收入日报表".病人医疗费共计8450元,根据三减一免政策,共计免除100元住院费.分录如何做.9 y. f0 }1 I8 P" I6 T+ D
3、销售医院积压材料一批,售价为30万元,款已存入银行,分录为借:银行存款中国会计社区9 E. {5 k0 H( x2 n9 V- }& o
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? 贷:其它收入
? 还是借:银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" K' ?# N, d2 X! w
? 贷:库存材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 S* c# ?6 i; d9 o% Q& x% [3 X
4、医院购入大型设备一台,根据合同应付100万,签合同日预付50万.货到后付30万,余20万1年以后付.分录如何做.
借:预付货款 500000
贷:银行存款 500000
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借:固定资产 1000000
贷:预付货款 500000
? 银行存款 300000
? 应付帐款 200000
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一年后5 g+ c6 E4 U. v' e8 H
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借:应付帐款 200000
贷:银行存款 200000
5、医院现在是否还提职工福利费,如提,怎样提2 s9 _h0 l8 R/ I
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3 E4 h5 v' a1如果是生产工人就借:生产成本
如果是厂部管理人员借:管理费用 中国会计社区' _/ u$ [4 F! {4 M
如果是车间管理人员借:制造费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网()主办5 v/ R7 G6 t* ?- n& ^/ z5 n
如果是在建工程人员借:在建工程 9 |y! ]/ V$ }" c+ h7 d8 G
如果是专利产品人员借:研发支出 6 T$ Y! ]0 w1 s: Z: R1 Z
都是贷:应付职工薪酬-职工福利费
新会计准则下,关于计提福利费的问题
财政部日前发出了第41号令,公告修订后的《企业财务通则》已经讨论通过,于今年1月1日起施行。与原《通则》相比,修订后的《通则》进行了很多改变,如规定职工医疗、养老等社会养老保险项目,以及企业对职工的即期奖励都可以作为成本,进行税前成本列支。
新《通则》的改进包括:将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支,不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策,相应取消按工资总额14%提取职工福利费的做法。
此外,规范了职工激励制度。企业对职工的激励,包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励,本质上属于工资范畴,修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决,或者作为销售提成而列入管理费用. 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' }k2 ?7 |$ C& }! f
对以上内容提出的问题:
1、取消按工资总额14%提取职工福利费的做法? 是什么意思?是指不计提福利费了?还是将应计提的福利费从老准则的“应付福利费”科目转到新会计准则下的“应付职工薪酬”科目中明细科目“应付福利费” 里。如07年1月计提福利费分录:借:管理费用 XXX 贷:应付职工薪酬-应付福利费XXX(按应付工资14%计提)
注:有人说:参加医疗保险的企业福利费不能按14%计提,只能按规定8%计提,不然的话就是重复计提了,就变成是虚增费用,虚减利润。这种说法有根据吗?有相关文件吗?
2、将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支。这句话的意思从会计分录里反映是不是将老准则下的分录:借:应付福利费-应付职工医疗保险 贷:银行存款 改为新准则 借:管理费用-福利费/营业费用-福利费 贷:银行存款
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3、即期奖励,本质上属于工资范畴,修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决,或者作为销售提成而列入管理费用。
这句话怎么理解?假若是加班费、奖金等费用是不是可以直接冲减当期损益,而不用列入工资范畴(工资表)。
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另:假如:公司以前年度计提的福利费累计数额很大,但借方一直少有费用冲减(因为福利费主要用于职工的医药费,职工医院医务人员的工资、经费,职工因工负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等,而公司这些费用发生的非常少。另:若为职工生活困难补助发放的资金作为福利费冲减,原始凭证怎么做?是直接列入工资表吗?可以税前扣除吗?) % I5 q0 gs2 K8 `
,是不是这样属于虚填费用.如果不属于虚开费用,那以后年度有没必要再计提?(虽然计提对公司有好处,可以减少利润。但计提下去一直都是贷方增加。)
根据修订后的《企业财务通则》(2006)的有关规定及要求,2007年1月1日起,长期以来企业实行的按工资总额14%计提职工福利费的制度,被明确取消了。结合通则中的其他规定,意味着:1、企业依法为职工支付的医疗保险费,明确可以计入企业成本费用中;2、除医疗保险以外的其他福利性费用,由企业自主决定提取福利费或是据实列支。可以说,修订后的财务通则,赋予了企业更大的自主权。对于企业原有的福利费余额,无需进行调整,可继续使用。
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根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,对于“应付福利费”,明确指出属于职工薪酬,在会计处理上采用先提取后使用的方法,提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末,如果当年提取的福利费大于支用数的,应予冲回,反之,应当补提,同时,修订次年度福利费的提取比例。
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需要指出的是,目前,除上市公司及部分企业(主要是部分国企)以外,绝大多数的企业仍旧执行的是原企业会计准则(制度)(2005前),因此,新准则的规定不适用这些企业,但个人认为,对于福利费的会计处理方法(但不包括会计科目适用!),该些企业可予借鉴。(另外,该些企业最终也将执行新的准则) 中国会计社区, s6 {' ]) W- b1 l4 f) a
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在新的企业会计准则体系(2006)和修订后的《企业财务通则》(2006)发布后,到目前为止,税务处理方面尚未对福利费税前扣除问题作出补充规定。因此,建议仍执行原企业会计准则(制度)(2005前)的企业,继续按照工资总额的14%提取福利费,相关会计处理除医疗保险费以外保持不变。待财政部、国家税务总局有新的、明确的文件出台后,再按其执行。
至于题中提到的所谓“即期奖励”问题,修订后的企业财务通则(2006)没有“销售提成列入管理费用”的规定,即企业向职工发放的“销售提成”、“加班费”、“奖金”等仍均属职工工资薪酬,构成企业的工资总额。
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